Бухгалтерские услуги, 1С бухгалтерия, аудит, баланс в Москве.

Раздельное ведение бухучета при ЕНВД и УСН

ООО "Аудито.ру" - аудиторская компания.

 

Стоимость бухгалтерских услуг - составление и сдача баланса, ведение бухгалтерского учета, аудит

 


    Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, часто сталкиваются с необходимостью одновременного применения разных систем налогообложения. Очень многое зависит от грамотной организации раздельного ведения бухучета доходов и расходов организации.
    Принципы ведения бухучета при ЕНВД и УСН: раздел расходов
    У любого предприятия возникают расходы, которые нельзя прямо отнести к какому-либо конкретному виду деятельности. Речь идет об общехозяйственных расходах, например о зарплате административно-управленческого персонала или об аренде офисного помещения.
    НК РФ в случае, когда невозможно разделить расходы при расчете налоговой базы по налогам в рамках разных спецрежимов, регламентирует эти затраты распределять при помощи пропорции, в зависимости от доли доходов в общем объеме полученных доходов. Это непосредственно касается общехозяйственных затрат.
    При расчете налоговой базы по УСН, доходы и расходы подсчитываются нарастающим итогом с начала отчетного года. А распределение расходов пропорционально доходам стоит производить ежемесячно, исходя из итоговых показателей выручки и затрат за месяц.
    При расчете налога в рамках режима УСН, суммы относящихся к данному режиму общехозяйственных расходов, определенных по результатам месяца, суммируются нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты.
    Принципы ведения бухучета: взносы на ОПС
    Не менее актуален при раздельном ведении бухучета при ЕНВД и УСН вопрос об исчислении и уплате взносов на обязательное пенсионное страхование. Представители налоговых органов также рекомендуют ежемесячно определять долю налоговой базы на ОПС, относящуюся к «вмененной» деятельности. Аналогично общехозяйственным затратам, налоговые базы по взносам суммируются нарастающим итогом с начала года до окончания месяца отчетного периода.
    Принципы ведения бухучета: раздельный учет и обособленные подразделения
    Нередко возникает ситуация, когда организация, находящаяся на «упрощенном» режиме налогообложения, создает обособленное подразделение, уплачивающее ЕНВД и находящееся в другом административно-территориальном образовании. Рождается вопрос – должна ли головная компания учитывать доходы от «вмененки» в общем составе доходов по УСН?
    Налоговые органы в письме №18-11/3/096551 от 10.10.07г. разъясняют, что при расчете налога связанного с применением УСН, следует учитывать только доходы от деятельности, облагаемой в рамках этого режима налогообложения. Даже если общая сумма доходов от всех видов деятельности превысит лимит, организация не потеряет право на применение УСН, пока суммы доходов от «упрощенной» деятельности не нарушат установленное Налоговым кодексом ограничение.
    Таким образом, стоит помнить, что одновременное применение двух систем налогообложения на предприятии влечет за собой организацию и соблюдение принципов ведения бухучета раздельным методом.