Бухгалтерские услуги, 1С бухгалтерия, аудит, баланс в Москве.

Раздельное ведение бухучета: общий режим и ЕНВД

ООО "Аудито.ру" - аудиторская компания.

 

Стоимость бухгалтерских услуг - составление и сдача баланса, ведение бухгалтерского учета, аудит

 


    Основные правила ведения бухгалтерского учета при совмещении уплаты ЕНВД и общего режима налогообложения предусматривают организацию раздельного учета имущества, обязательств и финансово-хозяйственных операций. Такая особенность учета связанна с тем фактом, что при применении ЕНВД организация не обязана уплачивать налог на прибыль, на имущество и НДС (кроме «таможенного»). Но это касается лишь деятельности, облагаемой «вмененкой». В отношении прочей деятельности обязанность по уплате этих налогов сохраняется. Чтобы начислить налоги по каждому виду деятельности, необходим раздельный учет показателей. Иначе существует риск недоплатить налоги, а это ведет к штрафам и другим санкциям.
    Особенности ведения бухгалтерского учета: раздельный учет расходов
    При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, расходы по деятельности на ЕНВД не учитываются. Если расходы можно обоснованно отнести к определенному виду деятельности – проблем не будет. Совсем другая ситуация возникает, если расходы нельзя прямо распределить (затраты на аренду офиса, коммунальные платежи и пр.). Такого рода расходы распределяются пропорционально доле доходов от вида деятельности, находящейся на ЕНВД, в общей сумме доходов предприятия. Этот расчет производится за месяц, а суммы расходов суммируются нарастающим итогом с начала отчетного периода. При этом в качестве дохода берется выручка от реализации без НДС и акцизов.
    Предприятия-«вмененщики» вправе выбрать другой способ распределения затрат – его необходимо закрепить в учетной политике.
    Особенности ведения бухгалтерского учета: раздельный учет «входящего» НДС
    Раздельный метод предусматривает раздельный учет НДС. Это связано с тем, что сумма НДС по товарам, приобретенным в целях деятельности на общем режиме налогообложения, идет в зачет при уплате налога в бюджет. Если товары приобретались для «вмененной» деятельности, НДС суммируется со стоимостью таких товаров.
    НДС также распределяется по пропорции, которая определяется из расчета доли стоимости отгруженных товаров, реализация которых облагается НДС, в общей сумме стоимости товаров, отгруженных за период. При этом стоимость товаров определяется без НДС, а показатели для расчета берутся за квартал.
    Особенности ведения бухгалтерского учета: раздельный учет имущества
    Налогоплательщики обязаны соблюдать основные правила ведения бухгалтерского учета, которые предусматривают при совмещении ЕНВД и общего режима раздельный учет имущества. Стоимость имущества распределяется пропорционально выручке от реализации без НДС от вида деятельности на ЕНВД в общей сумме выручки за квартал. При выборе иного показателя для расчета пропорции его следует закрепить в учетной политике.
    Раздельный учет страховых взносов

    Страховые взносы также распределяются – их сумма на «вмененке» позволяет уменьшить налог к уплате. Единой методики распределения нет – налогоплательщики вправе самостоятельно ее разработать, закрепив в учетной политике. Контролирующие органы рекомендуют распределять страховые взносы пропорционально выручке, как и имущество.